Thu nhập áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

Câu trả lời tham khảo:

Hệ thống pháp luật Việt Nam (hethongphapluat.com) xin chân thành cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến chúng tôi. Sau khi nghiên cứu, đối chiếu với quy định của pháp luật hiện hành, chúng tôi xin đưa ra câu trả lời có tính chất tham khảo như sau:

Thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân. Do là thuế trực thu nên nó phản ánh sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế theo luật và đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế. Người chịu thuế thu nhập cá nhân không có khả năng chuyển giao gánh nặng thuế khoá sang cho các đối tượng khác tại thời điểm đánh thuế. Thuế TNCN có diện đánh thuế rất rộng, thể hiện trên hai khía cạnh: một là đối tượng đánh thuế TNCN là toàn bộ các khoản thu nhập của cá nhân thuộc diện đánh thuế không phân biệt thu nhập đó có nguồn gốc phát sinh trong nước hay ở nước ngoài; hai là đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN là toàn bộ những người có thu nhập, bao gồm tất cả công dân của nước sở tại và những người nước ngoài cư trú thường xuyên hay không thường xuyên nhưng có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định của pháp luật thuế TNCN.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi 2014 thì biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế đối với các nhân kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo quy định này thì biểu thuế lũy tiến từng phần không áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn và từ trúng thưởng.

“Theo quy định tại Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn được quy định như sau:

1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.

Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.”

Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng được quy định tại Điều 15 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi 2014 như sau:

“1. Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.”

Thuế suất luỹ tiến từng phần:  Là biểu thuế gồm nhiều bậc, ứng với mỗi bậc là một mức thuế suất tương ứng, theo đó, thuế suất tăng dần theo từng bậc thuế. Thuế được tính từng phần theo bậc thuế và mức thuế suất tương ứng của từng bậc, số thuế phải nộp là tổng số thuế tính cho từng bậc. Ví dụ, biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trực tiếp theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân. Thuế suất luỹ tiến từng phần có ưu điểm: là do thuế được đánh tăng dần theo mức tăng của thu nhập, tài sản, sát với khả năng đóng góp của đối tượng nộp thuế nên đáp ứng được mục tiêu công bằng xã hội theo chiều dọc, vì vậy, thường được sử dụng trong các sắc thuế thu nhập và thuế tài sản. Tuy nhiên, loại thuế suất này có nhược điểm là kỹ thuật tính toán thuế phức tạp. Khó có thể áp dụng được với các loại thu nhập có tính chất không thường xuyên.

Như vậy, có thể thấy, biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng với các thu nhập có tính chất thường xuyên. Thu nhập từ việc trúng thưởng và đầu tư vốn không phải các thu nhập có tính chất thường xuyên, có tính chất đều đặn, phát sinh từng lần, từng đợt riêng lẻ. Việc thu thuế với các loại thu nhập này cần phải áp dụng theo biểu thuế lũy tiến toàn phần. Bởi nếu áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần thì việc tính thuế sẽ rất khó bởi tính không thường xuyên và đều đặn của loại thu nhập này. Như vậy, việc áp dụng biểu thuế từng phần hay toàn phần sẽ phụ thuộc vào tính chất của loại thu nhập đó.

Bạn có thể tham khảo thêm một số bài viết có liên quan khác của Hệ Thống Pháp Luật Việt Nam:

– Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cộng tác viên

– Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân vào tiền lương

– Thuế thu nhập cá nhân từ việc cho thuê nhà

Hy vọng rằng sự tư vấn của chúng tôi sẽ giúp bạn lựa chọn phương án thích hợp nhất để giải quyết những vướng mắc của bạn. Nếu còn bất cứ thắc mắc gì liên quan đến sự việc bạn có thể liên hệ Tổng đài tư vấn pháp luật trực tuyến 24/7 của Luật sư: 024.6294.9155  để được giải đáp.

——————————————————–

– Tư vấn pháp luật về thuế trực tuyến miễn phí

– Tư vấn luật thuế trực tuyến miễn phí qua điện thoại

– Luật sư tư vấn pháp luật trực tuyến miễn phí

Trên đây là câu trả lời của Hệ Thống Pháp Luật Việt Nam liên quan đến yêu cầu câu hỏi của bạn. Hy vọng câu trả lời của chúng tôi sẽ hữu ích cho bạn.

Nếu có bất cứ vướng mắc gì về pháp lý mời bạn tiếp tục đặt câu hỏi. Chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp.

Trân trọng cảm ơn.

BBT. Hệ Thống Pháp Luật Việt nam