Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai và nộp thuế như thế nào?

– Thông tư số 156/2013/TT-BTC

– Thông tư số 92/2015/TT-BTC

2. Nội dung tư vấn

 Theo như bạn trình bầy thì chi phí thuê mặt bằng kinh doanh của công ty bạn có tổng chi phí trên 100 triệu đồng /năm hoặc trên 8,4 triệu/tháng thì cá nhân cho thuê nhà phải nộp thuế Môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN .

Để tính chi phí thuê nhà hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN công ty bạn phải có đủ chứng từ sau :

     – Hợp đồng thuê nhà, biên bản bàn giao nhà .

     – Giấy chứng minh phô tô công chứng của cá nhân cho thuê nhà.

     – Chứng từ nộp thuế của chủ nhà ( hoạc chứng từ kê khai nộp thuế thay cho chủ nhà ) .    

     – Hóa đơn mua tại cơ quan thuế

     -Chứng từ nộp tiền thuê nhà .

Trước đây: Theo hướng dẫn tại Điều 22 Thông tư số 156/2013/TT-BTC thì:"Cá nhân cho thuê tài sản phải trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế"

Theo hướng dẫn tại khoản 1 và khoản 2 Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ban hành ngày 15/06/2015 (có hiệu lực từ ngày 30/7/2015) thì:

– Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai và nộp thuế với cơ quan thuế hoặc bên thuê tài sản khai và nộp thuế thay nếu trong hợp đồng có thỏa thuận bên thuê là người nộp thuế.

Về  Thuế môn bài: Mức nộp 1.000.000 đồng/một năm (Nếu cho thuê trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp bằng ½ mức cả năm)

Hồ sơ khai thuế môn bài là Tờ khai thuế môn bài theo mẫu 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài Chính.

 Về Thuế Giá trị gia tăng , thuế TNCN :

Theo điều 4 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 (có hiệu lực từ ngày 30/7/2015): "Doanh thu tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản được xác định như sau:

– Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác không bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.

– Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.

– Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền một lần."

Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu

   – Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%

   – Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%

Xác định số thuế phải nộp

 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán  chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

 Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế./.

Thời hạn nộp thuế môn bài sau 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng.

Nếu là 6 tháng đầu năm: Nộp 1 triệu đồng

Nếu là 6 tháng cuối năm: Nộp 500.000 đồng

Nơi nộp tiền thuế

– Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

– Tại Kho bạc Nhà nước;

– Tại cơ quan thuế quản lý thu thuế;

– Thông qua tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế.

(Theo điều 28 của Thông tư số 156/2013/TT-BTC).

>>> Luật sư tư vấn kê khai nộp thuế khi cá nhân cho thuê tài sản: 024.6294.9155

VÍ DỤ: Công ty TNHH ABC ký hợp đồng cho thuê nhà làm văn phòng với Ông Nguyễn Văn M trong thời gian 03 năm – tính theo 12 tháng liên tục – với thời gian cho thuê là từ tháng 8 năm 2015 đến hết tháng 8  năm 2018, tiền thuê là 12 triệu đồng/tháng. Như vậy, doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà của Ông Nguyễn văn M được xác định như sau:

Ông Nguyễn Văn M cho thuê nhà với doanh thu cho thuê là: 12 triệu đồng / 1 tháng , trên 100 triệu đồng / năm. Như vậy, Nguyễn Văn M  phải nộp thuế Môn bài, Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê nhà. Cụ thể như sau:

-Năm 2015 Ông Nguyễn Văn M cho thuê từ  Tháng 8 đến hết tháng 12 ( dưới 6 tháng):

     Thuế Môn bài phải nộp: 500.000 đ

     Thuế GTGT phải nộp: (12.000.000 x 5 tháng ) x 5% = 3.000.000 đồng.

     Thuế TNCN phải nộp: (12.000.000 x 5 tháng ) x 5% = 3.000.000 đồng

Tổng cộng năm 2015 số thuế phải nộp là: 500.000 3.000.000 3.000.000 = 6.500.000 đồng

– Năm 2016,2017 Ông Nguyễn Văn M cho thuê từ  Tháng 1 đến hết tháng 12 ( 12  tháng) tính thuế năm 2016 và 2017 giống nhau ( nếu luật thuế không thay đổi ) :

     Thuế Môn bài phải nộp: 1.000.000 đ/năm

     Thuế GTGT phải nộp: (12.000.000 x 12 tháng ) x 5% = 7.200.000 đồng.

     Thuế TNCN phải nộp: (12.000.000 x 12 tháng ) x 5% = 7.200.000 đồng

 Năm 2016,2017 số thuế phải nộp mỗi 1 năm là: 1.000.000 7.200.000 7.200.000= 15.400.000 đồng

Năm 2018 Ông Nguyễn Văn M cho thuê từ  Tháng 1 đến hết tháng 8 ( 8  tháng) ( nếu luật thuế không thay đổi ) vẫn tính cụ thể như sau:

     Thuế Môn bài phải nộp: 1.000.000 đ/năm

     Thuế GTGT phải nộp: (12.000.000 x 8 tháng ) x 5% = 4.800.000 đồng.

     Thuế TNCN phải nộp: (12.000.000 x 8 tháng ) x 5% = 4.800.000 đồng

 Năm 2016,2017 số thuế phải nộp mỗi 1 năm là: 1.000.000 4.800.000 4.800.000= 10.600.000 đồng 

Trên đây là câu trả lời của Hệ Thống Pháp Luật Việt Nam liên quan đến yêu cầu câu hỏi của bạn. Hy vọng câu trả lời của chúng tôi sẽ hữu ích cho bạn.

Nếu có bất cứ vướng mắc gì về pháp lý mời bạn tiếp tục đặt câu hỏi. Chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp.

Trân trọng cảm ơn.

BBT.Hệ Thống Pháp Luật Việt nam