Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

– Thông tư 200/2014/TT-BTC,

– Thông tư 78/2014/TT-BTC.

2. Luật sư tư vấn:

Điều 118 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về lập và ký chứng từ kế toán như sau:

“1. Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt. Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với số tiền viết bằng số.

 2. Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung. Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên chứng từ.”

Như vậy, về nguyên tắc kế toán công ty phải bảo đảm là:

– Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh (tính hiện hữu);

– Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ các chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh (tính chính xác).

 Tuy nhiên, căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì:

"2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh không có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh."

>>> Luật sư tư vấn pháp luật thuế qua tổng đài: 024.6294.9155

Như vậy, theo căn cứ nêu trên, doanh nghiệp chi trả tiền điện đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước hoặc trường hợp như của bạn là dùng điện từ gia đình hộ gia đình bên cạnh nếu không có các loại chứng từ sau: Bảng kê theo mẫu số 02/TNDN ban hành theo thông tư nói trên; các chứng từ thanh toán tiền điện, nước cho người cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thì chi phí để chi trả điện, nước sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp.

Đối với trường hợp của công ty bạn: thuê địa điểm của cá nhân, tiền điện công ty chi trả cho nhà bên cạnh và hóa đơn tiền điện do chủ nhà đó giữ thì để chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, công ty bạn cần cung cấp các giấy tờ sau:

Chứng từ thanh toán tiền điện, nước cho người cho thuê địa điểm;

Hợp đồng thuê nhà.

Như vậy nếu công ty bạn thanh toán tiền điện với người chủ cho thuê địa điểm kinh doanh mà có bảng kê 02/TNDN, phiếu chi và hợp đồng thuê nhà thì tiền điện, nước được coi là khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trên đây là câu trả lời của Hệ Thống Pháp Luật Việt Nam liên quan đến yêu cầu câu hỏi của bạn. Hy vọng câu trả lời của chúng tôi sẽ hữu ích cho bạn.

Nếu có bất cứ vướng mắc gì về pháp lý mời bạn tiếp tục đặt câu hỏi. Chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp.

Trân trọng cảm ơn.

BBT.Hệ Thống Pháp Luật Việt nam