Trả lời văn thư số 20/TCKT ngày 27/12/2010 của Công ty về kê khai thuế, Cục thuế TP. có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 2 Điều 1 Nghị Định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân : Bổ sung thêm khoản 5 Điều 4 như sau:

“5. Trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh có văn bản đề nghị gửi cơ quan quản lý thuế trực tiếp thì không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh”.

- Căn cứ công văn số 13810/BTC-TCT ngày 14/10/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn khai thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh : “ Căn cứ quy định của pháp luật về đăng ký doanh nghiệp và quản lý thuế hiện hành, trường hợp doanh nghiệp đã có thông báo tạm ngừng kinh doanh gửi cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế trực tiếp quản lý, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, chi phí thì doanh nghiệp không phải kê khai nộp thuế trong thời gian tạm ngừng này. Trường hợp doanh nghiệp đã có thông báo tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn hoạt động kinh doanh hoặc tiến hành hoạt động kinh doanh trước thời hạn không làm thủ tục thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thuế trực tiếp quản lý, không nộp hồ sơ khai thuế theo quy định sẽ bị xử lý đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Điều 108 Luật quản lý thuế ”.

- Căn cứ điểm 5.1 mục III phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế quy định về kê khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) : “ Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm hoặc khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.”

- Căn cứ quy định tại điểm 1 mục II Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 của Chính phủ về việc điều chỉnh mức thuế Môn bài thì: "Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch; cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế".

Trường hợp của Công ty theo trình bày, dự kiến trong quý I năm 2011 sẻ làm thủ tục giải thể theo Quyết định số 2018/QĐ-TTg ngày 18/11/2010 của Thủ tướng Chính Phủ. Nếu Công ty đã tạm ngừng sản xuất, không có doanh thu thì phải có văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp thông báo tạm ngừng kinh doanh để làm thủ tục giải thể. Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (đã gởi văn bản cho cơ quan thuế) thì Công ty không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT, khai thuế TNDN. Khi Công ty có quyết định giải thể thì Công ty phải lập tờ khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh theo quy định.

Trường hợp trong giai đoạn tạm ngưng hoạt động, Công ty có chi trả lương hàng tháng cho một số nhân viên văn phòng, thì Công ty vẫn phải khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động và kê khai, nộp thuế TNCN theo quy định.

Trường hợp Công ty gửi văn bản đến cơ quan thuế thông báo tạm ngưng hoạt động kinh doanh đến Quý 1/2011 thì phải nộp thuế môn bài cả năm 2011.

Cục thuế TP. thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.