Kính gửi: Công ty TNHH môi trường công nghệ Công Thành
Địa chỉ: 1A/09 Bạc Đằng, P.02, Quận Tân Bình, TP.HCM
Mã số thuế: 0301478086

Trả lời văn bản ngày 31/01/2015 của Công ty về hóa đơn chứng từ, tiếp theo Công văn số 1070/CT-TTHT ngày 27/01/2015; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại khoản 8 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

+Tại Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

...”

Trường hợp Công ty đã lập 07 hóa đơn GTGT trong tháng 08/2014 khi bán hàng cho Công ty TNHH APDS Việt Nam và gửi thư chuyển phát nhanh qua đường bưu điện nhưng đơn vị chuyển phát nhanh không thực hiện gửi nên người mua chưa nhận được hoá đơn. Nay đơn vị chuyển phát nhanh đã phối hợp cùng Công ty thực hiện giao 07 hoá đơn GTGT đã lập cho bên mua thì các hoá đơn này bên mua vẫn được kê khai thuế GTGT đầu vào (nếu đủ điều kiện khấu trừ thuế) và làm chứng từ kế toán. Công ty không phải lập lại hoá đơn mới để thay thế 07 hoá đơn đã lập.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.