Doanh nghiệp mua ô tô có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Thông tư 219/2013/TT-BTC

Thông tư 96/2015/TT-BTC

Công văn 757/CT-TTHT

Công văn 549 /CT-TTHT

2. Nội dung tư vấn

Thứ nhất, về khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi doanh nghiệp mua ô tô: 

Căn cứ Khoản 3 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau: 

“Điều 14: Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

……

Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.”

Theo đó, nếu công ty không sử dụng ô tô cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn thì chỉ được khấu trừ thuế VAT tương ứng giá trị xe chưa thuế là 1,6 tỷ.

Ngoài ra, phần khấu hao vượt 1,6 tỷ không được đưa vào chi phí hợp lý theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 6 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 

“e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau: 

– Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. “

Như vậy, để được khấu hao toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào khi mua ô tô thì công ty có thể mua ô tô dưới 1,6 tỷ, sẽ được khấu trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp đầu vào.

Thứ hai, doanh nghiệp khi thanh lý tài sản cố định phải nộp thuế giá trị gia tăng bán tài sản cố định, mức thuế suất phụ thuộc vào phương pháp kê khai thuế của doanh nghiệp như sau:

Căn cứ Công văn 757/CT-TTHT ngày 26/1/2016 của Cục Thuế TP. HCM, mức thuế suất theo phương pháp trực tiếp là 1%:

“Trường hợp Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ Hoa Anh theo trình bày có chức năng kinh doanh bất động sản, đang áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và sử dụng hóa đơn bán hàng. Năm 2007 Công ty có mua 1 căn nhà (đã được cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở và có quyền sử dụng đất ở), nay Công ty có nhu cầu chuyển nhượng căn nhà trên thi khi chuyển nhượng Công ty phải lập hóa đơn bán hàng và nộp thuế GTGT với tỷ lệ 1% doanh thu. Giá đất được trừ thực hiện theo khoản 10 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC

Trường hợp Công ty năm 2003 có mua xe ô tô làm tài sản cố định, nay muốn thanh lý xe ô tô trên thì khi thanh lý Công ty phải lập hóa đơn bán hàng và nộp thuế GTGT với tỷ lệ % trên doanh thu là 1%”

Căn cứ Công văn 549 /CT-TTHT ngày 03/04/2014 của Cục Thuế tỉnh Lào Cai, mức thuê suất theo phương pháp khấu trừ là 10%:

“Theo các quy định trên, Công ty TNHH MTV vận tải Thịnh Phát mua 01 xe ô tô tải từ năm 2009 để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty không sử dụng bán thanh lý xe ô tô tải thì Công ty phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định với thuế suất là 10%.

Thu nhập từ hoạt động thanh lý tài sản bằng số tiền thu được từ thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc thanh lý tài sản. Thu nhập từ thanh lý tài sản Công ty hạch toán vào khoản thu nhập khác, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.”

Trên đây là câu trả lời của Hệ Thống Pháp Luật Việt Nam liên quan đến yêu cầu câu hỏi của bạn. Hy vọng câu trả lời của chúng tôi sẽ hữu ích cho bạn.

Nếu có bất cứ vướng mắc gì về pháp lý mời bạn tiếp tục đặt câu hỏi. Chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp.

Trân trọng cảm ơn.

BBT.Hệ Thống Pháp Luật Việt nam