Đối tượng áp dụng ưu đãi thuế suất giá trị gia tăng 0%

 Luật thuế giá trị gia tăng số 12/2008/QH12

 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung năm 2013

 Thông tư 219/2013/TT- BTC  

2. Nội dung tư vấn

Người nộp thuế giá trị gia tăng được xác định theo Điều 4 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, (sửa đổi, bổ sung năm 2013) và Điều 2 Nghị định 209/2013/NĐ- CP; Điều 3 Thông tư số 219/2013/TT- BTC. Cụ thể:

"Điều 2. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là người nộp thuế, trừ trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại Điểm b Khoản 3 Điều này.

Quy định về cơ sở thường trú và cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân…"

Căn cứ theo thông tin bạn cung cấp thì công ty bạn có cung cấp dịch vụ xây lắp cho đơn vị A thuộc khu chế xuất nhưng công trình xây lắp lại không thuộc khu chế xuất trên. Để xác định đơn vị A có được hưởng ưu đãi về thuế suất giá trị gia tăng (thuế suất VAT) 0% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC hay không thì cần căn cứ vào quy định cụ thể về thuế suất 0% tại Thông tư 219/2013/TT- BTC đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình. Cụ thể tại khoản 1 Điều 9 có quy định:

"Điều 9. Thuế suất 0%

1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

…".

Nếu hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình này được thực hiện ở ngoài khu phi thuế quan thì không thuộc đối tượng được hưởng thuế VAT ưu đãi 0%.

Trong đó, khu phi thuế quan được xác định theo khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT- BTC bao gồm khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. 

Xem xét trong trường hợp cụ thể mà bạn đưa ra thì: công ty bạn thực hiện dịch vụ xây lắp cho đơn vị A thuộc khu chế xuất, nhưng công trình xây lắp lại không thuộc khu chế xuất trên, vậy nên có thể hiểu hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình này không được thực hiện ở trong khu phi thuế quan. Do vậy hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình này không thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC.

Trên đây là câu trả lời của Hệ Thống Pháp Luật Việt Nam liên quan đến yêu cầu câu hỏi của bạn. Hy vọng câu trả lời của chúng tôi sẽ hữu ích cho bạn.

Nếu có bất cứ vướng mắc gì về pháp lý mời bạn tiếp tục đặt câu hỏi. Chúng tôi luôn sẵn sàng giải đáp.

Trân trọng cảm ơn.

BBT.Hệ Thống Pháp Luật Việt nam